美国税法浅谈
时间:2012-07-10 点击:
| 本文旨在介绍非居民外国人以居民身份报税或转换身份后作为居民的外国人申报所得税的常见问题。大家知道，获得永居权的外籍人士在联邦所得税上与美国公民地位同等。所以我们报税省税就要围绕1040税表来做文章。 一、制约因素 纵观1040表，一个纳税人的税款可受以下几个因素制约：申报身份及税率、免税额、收入、收入调整、扣减〔标准减项或逐项扣减〕、抵税额及其它税。 首先应明确以上所列各因素之间的关系以及它们对纳税人税额的影响。如下： 收入 (INCOME) － 收入调整 (ADJUSTMENT TO INCOME) ---------------------------------- 调整后收入 (ADJUSTED GROSS INCOME) － 标准减项或逐项扣减 (STANDARD DEDUCTION OR ITEMIZED DEDUCTIONS) － 个人免税额 (EXEMPTIONS) ---------------------------------- 课税收入 (TAXABLE INCOME) × 税率 (TAX RATE) ---------------------------------- 税额 (TAX BEFORE CREDIT AND OTHER TAXES) － 抵税额 (CREDIT) ＋ 其它税 (OTHER TAXES) ---------------------------------- 结算税额 (NET TAX) ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝  二、申报身份、税率及标准减项 纳税人申报身份以计税年最后一天为准。纳税人的申报身份决定税率及标准减项，因此也就直接影响税额。申报身份有以下几种： 1、夫妻合报〔Married filing jointly，包括在计税年内丧偶的纳税人〕 课税收入$1至$35,800，15%；$35,801至$86,500，28%；$86,500以上，31%。标准减项为$6,000。一般说，如夫妻中仅一方通过工作挣得家庭主要收入，夫妻合报可以省税。如夫妻双方都工作或其中一方有较大的逐项扣减〔如医疗费用〕，纳税人应分别计算分报和合报的结果，选择税额较小的方法申报。 2、夫妻分报(Married filing separately) 税率仍是15%、28%和31%。但以上收入和标准减项的数字分别减半。 在下列情况下，夫妻必须分报：夫妻有不同计税年；夫妻中一方为非居民外国人且没有选择作为居民外国人报税；夫妻中任何一方被第三者〔如其父母或子女〕作为抚养人申报。 3、单身(Single) 单身包括在计税年底时是未婚、离婚或孤寡者。税率：课税收入为$1-$21,450，15%；$21,451-$51,900，25%；$51,900以上，31%。单身的标准减项为$3,600。 4、单身养家者(Head of household) 税率为课税收入$1-$28,750，15%；$28,751-$74,150，28%；$74,150以上31%。标准减项为$5,250。纳税人必须满足以下条件才能以此身份申报：纳税人在计税年底为单身〔但不能是计税年内丧偶者〕；计税年内负担至少一名子女或其它受抚养人在内的家计达半年以上；所维持的家庭为纳税人及其所抚养者的主要住所；纳税人必须全年为居民外国人或美国公民。另外，夫妻双方不在一起，抚养子女的一方也可选择以单身养家者申报，而不以夫妻合报或分报填税表。 大家应根据通过该具体情况的比较，选择最省税的方法。举例说，假设一对夫妻分别有调整后收入$64,000和$45,000；医疗费$6,000和$1,000；州所得税加资产税$2,000和$1,000；房债利息$4,500和$2,000；意外损失$7,000和$0；杂项扣减$2,500和$500。如他们夫妻合报，联邦所得税为$21,945。如夫妻分报则各交税$12,658和$8,796，共省税$491。 北京美加金联是移民美国，专业办理加拿大移民，出国留学投资移民最权威专业的中介公司。 美加金联移民留学服务公司免费咨询热线：400-610-6008 (责任编辑：admin) |
